2004年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，國(guó)家發(fā)改委等九部門(mén)聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于促進(jìn)我國(guó)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)》。根據(jù)文件要求，2005年12月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]208號(hào)）；2007年2月6日發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)試點(diǎn)物流企業(yè)名單（第二批）的通知》（國(guó)稅函[2007]146號(hào)），先后對(duì)國(guó)家發(fā)改委和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合確認(rèn)的197家物流企業(yè)開(kāi)展了營(yíng)業(yè)稅差額納稅試點(diǎn)工作。

　　為了解掌握物流企業(yè)稅收試點(diǎn)效果和存在問(wèn)題，進(jìn)一步完善有利于物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的稅收政策，中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)受全國(guó)現(xiàn)代物流工作部際聯(lián)席會(huì)議的委托，承擔(dān)了《我國(guó)現(xiàn)代物流業(yè)稅收管理研究》課題。為此，中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)和國(guó)家發(fā)展改革委經(jīng)濟(jì)運(yùn)行局開(kāi)展了物流稅收試點(diǎn)企業(yè)問(wèn)卷調(diào)查，共收回有效調(diào)查問(wèn)卷33份；并于2007年6月22日在北京召開(kāi)了“部分物流稅收試點(diǎn)企業(yè)座談會(huì)”，44家物流稅收試點(diǎn)企業(yè)的負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管參加了會(huì)議。

　　一、物流稅收試點(diǎn)企業(yè)基本情況及試點(diǎn)效果

　　物流業(yè)是一個(gè)新興業(yè)態(tài)。在現(xiàn)行稅收征管制度下，物流企業(yè)總攬分包運(yùn)輸和倉(cāng)儲(chǔ)等業(yè)務(wù)，存在著事實(shí)上的營(yíng)業(yè)稅重復(fù)納稅問(wèn)題。國(guó)家稅務(wù)總局在物流企業(yè)法律地位尚未明確，企業(yè)身份難以界定的情況下，積極尋求目錄管理的試點(diǎn)方式。通過(guò)與國(guó)家發(fā)改委經(jīng)濟(jì)運(yùn)行局、中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)等單位積極溝通，依靠行業(yè)協(xié)會(huì)和有關(guān)單位摸底推薦,組織專(zhuān)家認(rèn)定，實(shí)行網(wǎng)上公示，選擇試點(diǎn)企業(yè)，開(kāi)展物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅差額納稅試點(diǎn)。試點(diǎn)一年多來(lái)，取得了階段性成果。

　　（一）物流稅收試點(diǎn)企業(yè)實(shí)力較強(qiáng)，成長(zhǎng)性較好

　　從收回有效調(diào)查問(wèn)卷的企業(yè)性質(zhì)來(lái)看，國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)占48.15%，股份制企業(yè)占14.81%，中外合資企業(yè)占14.81%，個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)占18.52%。其中59%的被調(diào)查企業(yè)成立于2000年以后。2006年，這些企業(yè)平均擁有凈資產(chǎn)4.5億元，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入平均為11.67億元，納稅總額平均5029萬(wàn)元。55.2 %的被調(diào)查試點(diǎn)企業(yè)員工總數(shù)在500人以上，26.9%的企業(yè)網(wǎng)點(diǎn)總數(shù)在100個(gè)以上，78.6%的企業(yè)在全國(guó)范圍開(kāi)展物流經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，72.4%的企業(yè)從事運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、包裝、流通加工、配送、信息服務(wù)等多項(xiàng)物流綜合性業(yè)務(wù)。他們的企業(yè)實(shí)力、經(jīng)營(yíng)方式和發(fā)展歷程在全行業(yè)具有一定代表性。

　　（二）物流稅收試點(diǎn)取得明顯效果

　　一是直接減輕了試點(diǎn)企業(yè)由于營(yíng)業(yè)稅重復(fù)納稅造成的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。調(diào)查中有17家試點(diǎn)企業(yè)提供了按同口徑同比計(jì)算當(dāng)年減少重復(fù)納稅的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，總計(jì)為1487.7萬(wàn)元，每個(gè)企業(yè)平均減少重復(fù)納稅額87.5萬(wàn)元。其中47%的企業(yè)減少重復(fù)納稅額超過(guò)50萬(wàn)元，29%的企業(yè)超過(guò)100萬(wàn)元，17.6%的企業(yè)超過(guò)200萬(wàn)元。其中，廣州歐浦鋼鐵物流股份有限公司預(yù)計(jì)年減少重復(fù)納稅額300萬(wàn)元，廣東魚(yú)珠物流基地有限公司減少250萬(wàn)元，上海佳吉快運(yùn)有限公司減少200萬(wàn)元。

　　二是支持了試點(diǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。被調(diào)查試點(diǎn)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2005年比2004年平均增長(zhǎng)23.8%,2006年比2005年平均增長(zhǎng)28%。2006年，被調(diào)查試點(diǎn)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在5億元以上的占33%，10億元以上的占24%，20億元以上的占14%，有28家入選當(dāng)年全國(guó)最具競(jìng)爭(zhēng)力的50強(qiáng)企業(yè)。許多企業(yè)反映，實(shí)施試點(diǎn)以后，依托政府的支持，促進(jìn)了企業(yè)購(gòu)建經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)設(shè)施和設(shè)備，提高了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的積極性，增強(qiáng)了企業(yè)實(shí)力。當(dāng)然，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展較快具有多方面的因素，但減少重復(fù)納稅，減輕稅賦是重要原因之一。

　　三是增加了稅收總額。稅收試點(diǎn)企業(yè)通過(guò)減少重復(fù)納稅，進(jìn)一步促進(jìn)了企業(yè)的良性發(fā)展，以調(diào)查企業(yè)的納稅總額統(tǒng)計(jì)，由于減少重復(fù)納稅而少納的營(yíng)業(yè)稅只占企業(yè)營(yíng)業(yè)稅總額的4.45%，占納稅總額的2.56%。被調(diào)查企業(yè)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅總量不僅沒(méi)有下降，還有較大幅度增長(zhǎng)，2005年和2006年同比增幅分別為14.9%和32%。實(shí)行差額納稅擴(kuò)大了稅源，增加了稅基，總的納稅額同樣增長(zhǎng)較快。根據(jù)23家試點(diǎn)企業(yè)提供的數(shù)據(jù)，2004年匯總為8.3億元，2005年達(dá)到9.3億元，增長(zhǎng)11.3%;2006年匯總數(shù)達(dá)到12.1億元，增長(zhǎng)30.4%。

　　四是體現(xiàn)了政府對(duì)物流業(yè)發(fā)展的政策支持。營(yíng)業(yè)稅重復(fù)納稅，是多年困擾物流行業(yè)發(fā)展的重要問(wèn)題，企業(yè)反映強(qiáng)烈。試點(diǎn)政策實(shí)施以來(lái)，促進(jìn)了物流外包和物流專(zhuān)業(yè)化發(fā)展，受到業(yè)內(nèi)高度評(píng)價(jià)和普遍歡迎。許多企業(yè)認(rèn)為，這是政府支持物流業(yè)發(fā)展的實(shí)際行動(dòng)，從中可以看出物流業(yè)地位的提升和政府與時(shí)俱進(jìn)的工作作風(fēng)。隨著工作的深入，不僅使試點(diǎn)企業(yè)得到實(shí)惠，也給非試點(diǎn)企業(yè)很大影響，許多企業(yè)按照試點(diǎn)要求，積極轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)方式，努力創(chuàng)造條件，爭(zhēng)取加入到試點(diǎn)企業(yè)的行列。

　　二、物流稅收試點(diǎn)工作中需要進(jìn)一步明確的主要問(wèn)題

　　在充分肯定試點(diǎn)成效的同時(shí)，物流稅收試點(diǎn)企業(yè)也提出了試點(diǎn)工作中需要進(jìn)一步明確的主要問(wèn)題。

　　（一）關(guān)于“所屬企業(yè)”的認(rèn)定問(wèn)題。國(guó)稅發(fā)[2005]208號(hào)文提出了“納入試點(diǎn)名單的物流企業(yè)及所屬企業(yè)”的概念，但對(duì)“所屬企業(yè)”沒(méi)有明確界定，許多試點(diǎn)企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)和控股機(jī)構(gòu)因此不能全面享受試點(diǎn)政策。如，上海佳吉快運(yùn)有限公司在全國(guó)設(shè)立了1100多個(gè)經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)，擁有自備車(chē)輛1000多臺(tái)，并利用2000多臺(tái)合同車(chē)輛和外雇車(chē)輛，年?duì)I業(yè)額達(dá)18.6億元，但仍有22%的獨(dú)立核算分公司享受不到國(guó)家賦予總公司的試點(diǎn)政策。

　　（二）關(guān)于“倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)”的界定問(wèn)題。國(guó)稅發(fā)[2005]208號(hào)文規(guī)定：“試點(diǎn)企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。”但沒(méi)有對(duì)什么是“倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)”和“倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)”明確界定，如，倉(cāng)庫(kù)的租賃費(fèi)用和營(yíng)運(yùn)、管理、維護(hù)費(fèi)用，在倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)完成的裝卸、搬倒、分拆、加工、包裝、信息服務(wù)等。由于對(duì)此缺乏明確界定，各地在執(zhí)行中不易掌握。

　　（三）關(guān)于營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目憑證管理問(wèn)題。國(guó)稅發(fā)[2005]208號(hào)文規(guī)定：“營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的合法有效憑證”。現(xiàn)在的問(wèn)題是，我國(guó)公路運(yùn)輸總量中大部分為個(gè)體運(yùn)輸車(chē)輛，組織化程度低，流動(dòng)性大，不能夠方便地取得合法有效憑證，而又確實(shí)是公路貨運(yùn)市場(chǎng)的“主力軍”。試點(diǎn)企業(yè)因憑證缺乏，無(wú)法實(shí)行營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目的確定，使試點(diǎn)的效果大打折扣。個(gè)體司機(jī)開(kāi)展運(yùn)輸業(yè)務(wù)開(kāi)票難的問(wèn)題是目前全國(guó)比較普遍的問(wèn)題，由于缺乏監(jiān)管體系與便捷方便的代開(kāi)票服務(wù)，導(dǎo)致“賣(mài)發(fā)票、假發(fā)票”現(xiàn)象突出。一方面國(guó)家稅款流失嚴(yán)重，另一方面誠(chéng)信守法的企業(yè)享受不到應(yīng)有政策。

　　（四）貨代業(yè)務(wù)減除的問(wèn)題。有企業(yè)反映，貨代代開(kāi)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用，目前還不能列入營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目。還有部分物流企業(yè)提出了自有鐵路專(zhuān)用線的運(yùn)營(yíng)收入不能夠開(kāi)具運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的問(wèn)題。

　　（五）伴隨營(yíng)業(yè)稅發(fā)生的附帶稅種的減除問(wèn)題。部分企業(yè)提出當(dāng)運(yùn)輸業(yè)發(fā)票采用差額納稅后，附加的印花稅、防洪基金、副食品價(jià)格調(diào)整基金等仍然按全額納稅。

　　三、我國(guó)目前物流稅政及稅收監(jiān)管中的突出問(wèn)題

　　（一）自開(kāi)票納稅人的管理思路已經(jīng)不適應(yīng)我國(guó)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況。按照現(xiàn)行政策規(guī)定，自開(kāi)票納稅資格的認(rèn)定，必須具有自備車(chē)輛，只有自備車(chē)輛運(yùn)輸?shù)呢浳锪坎拍荛_(kāi)具普通運(yùn)輸發(fā)票，有的地方還規(guī)定了每輛車(chē)的額度限制和屬地限制。而整合社會(huì)資源，提供一體化的物流服務(wù)，不僅是物流企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力所在和現(xiàn)代物流業(yè)創(chuàng)造社會(huì)價(jià)值的基本模式，也是解決我國(guó)大部分公路運(yùn)輸車(chē)輛個(gè)體化現(xiàn)象稅收監(jiān)管困難的有效途徑。如果再延續(xù)這種硬性要求企業(yè)自備車(chē)輛的傳統(tǒng)思維，將會(huì)削弱我國(guó)物流企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，將會(huì)阻礙現(xiàn)代物流業(yè)在我國(guó)的發(fā)展。

　　（二）物流服務(wù)業(yè)務(wù)稅負(fù)較重，稅率不統(tǒng)一，增值稅抵扣政策不一致。物流屬于充分競(jìng)爭(zhēng)的勞動(dòng)密集型微利行業(yè)，全行業(yè)平均利潤(rùn)率在3—5%之間，目前的稅負(fù)顯然偏高。而且各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)稅率不統(tǒng)一，增值稅抵扣政策不一致。在開(kāi)展運(yùn)輸業(yè)務(wù)時(shí)開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，繳納3%的營(yíng)業(yè)稅，并允許抵扣工商企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)，而倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸、配送等業(yè)務(wù)只能開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票，繳納5%的營(yíng)業(yè)稅，還沒(méi)有納入工商企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍。根據(jù)第三次全國(guó)經(jīng)濟(jì)普查數(shù)據(jù)顯示，倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率僅為2.6%，不僅低于全行業(yè)平均水平，更低于道路運(yùn)輸業(yè)的盈利水平。倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)是更加需要政策扶持和引導(dǎo)的行業(yè)，而倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，反而高于運(yùn)輸業(yè)。同時(shí)，現(xiàn)代物流一體化的要求逐步提高，一些綜合性物流業(yè)務(wù)和供應(yīng)鏈服務(wù)已經(jīng)很難簡(jiǎn)單地區(qū)分運(yùn)輸部分和倉(cāng)儲(chǔ)部分，在物流收入核算上也逐步向物流費(fèi)用總包、銷(xiāo)售比例核算的模式發(fā)展。這樣人為劃分，不僅給物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理與核算帶來(lái)了一定困難，也不利于稅務(wù)部門(mén)征收管理。

　　（三）物流業(yè)務(wù)發(fā)票種類(lèi)繁多，不易監(jiān)管。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，我國(guó)目前物流業(yè)使用發(fā)票有普通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票、服務(wù)業(yè)發(fā)票和行政事業(yè)性收費(fèi)發(fā)票3大類(lèi)，共20余種。這些發(fā)票都有不同的使用范圍、標(biāo)準(zhǔn)和要求，繁雜的發(fā)票種類(lèi)帶來(lái)了多方面的負(fù)面影響。一是物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理復(fù)雜，管理成本高，限制了業(yè)務(wù)集成和網(wǎng)絡(luò)擴(kuò)展；二是稅務(wù)部門(mén)拉長(zhǎng)了管控鏈條，增加了監(jiān)管的難度，降低了征收?qǐng)?zhí)法的效果；三是物流企業(yè)所服務(wù)的生產(chǎn)型企業(yè)無(wú)法精確估算綜合物流成本，影響企業(yè)產(chǎn)品成本分析和市場(chǎng)決策；四是束縛了守法企業(yè)的手腳，給不法企業(yè)留下可乘之機(jī)，不利于形成誠(chéng)信守法的社會(huì)環(huán)境。

　　四、關(guān)于深化物流業(yè)稅收改革的政策建

　　現(xiàn)代物流作為基礎(chǔ)性的服務(wù)產(chǎn)業(yè)，在調(diào)整經(jīng)議濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)較好較快發(fā)展方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，已成為現(xiàn)代制造業(yè)的“第三利潤(rùn)源泉”和國(guó)民經(jīng)濟(jì)新的增長(zhǎng)點(diǎn)。2006年，我國(guó)物流業(yè)增加值占服務(wù)業(yè)全部增加值的比重達(dá)到17.1%，比2005年增加了0.5個(gè)百分點(diǎn)；社會(huì)物流總費(fèi)用與GDP的比率為18.3％，比上年下降了0.2個(gè)百分點(diǎn)；社會(huì)物流總額按現(xiàn)價(jià)計(jì)算同比增長(zhǎng)24％。

　　2006年，《國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展“十一五”規(guī)劃綱要》單列一節(jié)，大力發(fā)展現(xiàn)代物流業(yè)，現(xiàn)代物流的產(chǎn)業(yè)地位在國(guó)家規(guī)劃層面得以確立。2007年，《國(guó)務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展服務(wù)業(yè)的若干意見(jiàn)》提出“大力發(fā)展面向生產(chǎn)的服務(wù)業(yè)”，要求“提升物流的專(zhuān)業(yè)化、社會(huì)化服務(wù)水平，大力發(fā)展第三方物流。”并要求，“依據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策完善和細(xì)化服務(wù)業(yè)發(fā)展指導(dǎo)目錄，從財(cái)稅、信貸、土地和價(jià)格等方面進(jìn)一步完善促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展政策體系。”

　　稅收政策是關(guān)系物流業(yè)發(fā)展的重要制度因素。結(jié)合我國(guó)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的需要和物流稅收試點(diǎn)中出現(xiàn)的普遍問(wèn)題，提出以下關(guān)于深化物流業(yè)稅收改革的政策建議：

　　（一）進(jìn)一步明確現(xiàn)有試點(diǎn)政策，研究解決執(zhí)行中遇到的具體問(wèn)題

　　1.明確試點(diǎn)企業(yè)“所屬企業(yè)”的范圍。建議把“試點(diǎn)企業(yè)所屬企業(yè)”界定為試點(diǎn)企業(yè)的分公司、全資子公司、控股子公司和相對(duì)控股的參股公司。這些“所屬企業(yè)”不論是否具有自開(kāi)票納稅人的資格，均可以享受試點(diǎn)企業(yè)總部的相關(guān)政策。

　　2.界定試點(diǎn)企業(yè)“倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)”差額納稅的內(nèi)涵。建議用“庫(kù)存分撥管理”的現(xiàn)代物流管理范疇進(jìn)行解釋?zhuān)瑢F(xiàn)代物流企業(yè)在“庫(kù)存分撥管理”業(yè)務(wù)中的倉(cāng)庫(kù)租賃費(fèi)用、營(yíng)運(yùn)、管理、維護(hù)費(fèi)用，在庫(kù)存分撥管理”環(huán)節(jié)完成的裝卸、盤(pán)點(diǎn)、搬倒、分揀、加工、包裝、信息服務(wù)等費(fèi)用解釋為試點(diǎn)政策“倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)”的內(nèi)涵。并以此來(lái)解釋?zhuān)▏?guó)稅發(fā)[2005]208號(hào)）文關(guān)于“倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)”及“倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)”的含義。

　　3.放寬“自開(kāi)票納稅人”資格的限制。現(xiàn)階段首先放開(kāi)自開(kāi)票納稅人擁有車(chē)輛車(chē)籍登記的地域限制，不論車(chē)輛在何地注冊(cè)，都可以認(rèn)定為自有車(chē)輛；放開(kāi)集團(tuán)型企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)的限制，對(duì)一家集團(tuán)型企業(yè)可以考核其總的車(chē)輛數(shù)量，但不要求每一個(gè)分支機(jī)構(gòu)必備車(chē)輛；放寬單車(chē)貨物量的限制，對(duì)其實(shí)際從事的物流配送服務(wù)與運(yùn)輸服務(wù)部分在一定范圍內(nèi)允許開(kāi)具運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。

　　4.承認(rèn)貨代代開(kāi)票納稅人及“聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)”的營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目。貨代代開(kāi)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用，允許列入營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目。如納稅人從事聯(lián)運(yùn)、分運(yùn)、物流業(yè)務(wù)，以其向貨主收取的全部運(yùn)費(fèi)及其他價(jià)外收費(fèi)減去付給其他運(yùn)輸合作方運(yùn)費(fèi)（物流勞務(wù)費(fèi)用）后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

　　5.解決伴隨營(yíng)業(yè)稅發(fā)生的附帶稅種的減除問(wèn)題。當(dāng)運(yùn)輸業(yè)發(fā)票采用差額納稅時(shí)，允許附加的印花稅、防洪基金、副食品價(jià)格調(diào)節(jié)基金等實(shí)行同等的差額納稅。

　　（二）通過(guò)多種方式，擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，減少行政審批和自由裁量權(quán)
　
　　1.從行業(yè)入手，擴(kuò)大試點(diǎn)。建議在目前已有明確界定的倉(cāng)儲(chǔ)行業(yè)全面實(shí)行營(yíng)業(yè)稅差額納稅政策，順應(yīng)制造、交通、倉(cāng)儲(chǔ)等行業(yè)供應(yīng)鏈一體化協(xié)調(diào)發(fā)展的需要。進(jìn)一步研究快遞業(yè)務(wù)適用稅收政策，重新明確快遞業(yè)務(wù)適用的營(yíng)業(yè)稅稅目，合理確定其適用營(yíng)業(yè)稅政策及征收管理辦法。在此基礎(chǔ)上，對(duì)已經(jīng)相對(duì)成熟的汽車(chē)物流、醫(yī)藥物流、家電物流等推開(kāi)全行業(yè)試點(diǎn)。

　　2.從區(qū)域入手，擴(kuò)大試點(diǎn)。建議選擇物流業(yè)發(fā)展相對(duì)成熟，監(jiān)管制度比較健全的深圳特區(qū)、上海浦東新區(qū)、天津?yàn)I海新區(qū)和大連大窯灣保稅港區(qū)等地，進(jìn)行區(qū)域性試點(diǎn)。利用成都、重慶城鄉(xiāng)一體化綜合改革試驗(yàn)區(qū)的機(jī)會(huì)，研究中西部和農(nóng)村物流業(yè)的稅收扶持政策。

　　3.從規(guī)范發(fā)展的企業(yè)入手，擴(kuò)大試點(diǎn)。建議從經(jīng)過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)評(píng)審認(rèn)定的優(yōu)質(zhì)物流企業(yè)中選擇新的試點(diǎn)企業(yè)。如按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)評(píng)審認(rèn)定的A級(jí)物流企業(yè)，經(jīng)國(guó)務(wù)院整規(guī)辦批準(zhǔn)的物流企業(yè)信用體系評(píng)級(jí)認(rèn)定的企業(yè)，納入試點(diǎn)范圍。

　　（三）統(tǒng)籌考慮現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的需要，從制度上改革物流業(yè)的稅政和稅收管理

　　集成整合社會(huì)資源，實(shí)行供應(yīng)鏈一體化服務(wù)；根據(jù)客戶供應(yīng)鏈需要，進(jìn)行地域網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營(yíng)，是現(xiàn)代物流企業(yè)基本的運(yùn)作方式，也是現(xiàn)代物流業(yè)獲取綜合社會(huì)效益的主要途徑，而我國(guó)現(xiàn)行的物流稅收政策延續(xù)了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期分業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、分區(qū)域計(jì)征、條塊分割的管理思路，不利于現(xiàn)代物流業(yè)這一新興業(yè)態(tài)的發(fā)展。因此，我們要統(tǒng)籌考慮現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的需要，從制度上改革物流業(yè)稅收管理。

　　1.減輕稅負(fù)，調(diào)整稅率。建議對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)、包裝、裝卸、加工、配送和信息處理等物流業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)，參照現(xiàn)行運(yùn)輸業(yè)稅率3%征收，并允許實(shí)行流轉(zhuǎn)稅抵扣機(jī)制，增值稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣按現(xiàn)行公路、內(nèi)河運(yùn)輸業(yè)發(fā)票7％進(jìn)行抵扣。
 
　　2. 取消或放寬自備運(yùn)輸工具的限制。建議提升物流稅收監(jiān)管能力與水平，對(duì)達(dá)到一定規(guī)模，具備一定條件，沒(méi)有自備運(yùn)輸工具的物流企業(yè)給予自開(kāi)票納稅人的資格，鼓勵(lì)整合利用社會(huì)資源。如暫時(shí)不能夠全面取消自備運(yùn)輸工具的規(guī)定，可逐步放寬自備運(yùn)輸工具的限制。對(duì)自有、承租的交通工具以及總機(jī)構(gòu)或母公司撥入的交通工具，可以視同“自備交通工具”；對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以業(yè)主個(gè)人名義注冊(cè)，確屬參與貨物運(yùn)輸?shù)臓I(yíng)運(yùn)車(chē)船，視同自備車(chē)輛處理。

　　3. 推行個(gè)體車(chē)輛稅收代扣代繳制度。借鑒個(gè)人所得稅代扣代繳的辦法，建議推行個(gè)體車(chē)輛營(yíng)業(yè)稅代扣代繳政策。由稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定的物流企業(yè)法人單位在實(shí)際支付給個(gè)體運(yùn)輸戶運(yùn)費(fèi)時(shí)，按照稅務(wù)部門(mén)確定的征收比例扣除應(yīng)納稅額，然后由物流企業(yè)將代扣稅款一并代繳，并接受稅務(wù)部門(mén)監(jiān)管。為防止物流企業(yè)為外雇車(chē)輛代開(kāi)發(fā)票時(shí)，虛開(kāi)給一般納稅人能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的運(yùn)輸發(fā)票，建議一律開(kāi)據(jù)普通運(yùn)輸發(fā)票（或加上一般納稅人不能抵扣字樣）。這種發(fā)票只能用于物流企業(yè)本身支付運(yùn)費(fèi)和營(yíng)業(yè)額的抵扣憑據(jù)，而不能用于一般納稅人的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅憑據(jù)，從源頭上堵住個(gè)體運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)戶營(yíng)業(yè)稅款流失的“黑洞”（詳見(jiàn)上海佳吉快運(yùn)有限公司《關(guān)于對(duì)物流企業(yè)雇用個(gè)體車(chē)輛支付運(yùn)費(fèi)索取發(fā)票難的解決建議》）。

　　4.將物流業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀悺拈L(zhǎng)遠(yuǎn)看，應(yīng)逐步創(chuàng)造條件，將物流業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀悾岳谥С之a(chǎn)業(yè)發(fā)展，同時(shí)簡(jiǎn)化征管手續(xù)，擴(kuò)大稅源。

　　5. 研究設(shè)立符合物流業(yè)務(wù)需要的專(zhuān)用發(fā)票。整合與物流業(yè)務(wù)相關(guān)的各類(lèi)現(xiàn)有發(fā)票，推出統(tǒng)一的物流服務(wù)業(yè)專(zhuān)用發(fā)票，以適應(yīng)“一票到底”的一體化物流運(yùn)作需要，簡(jiǎn)化現(xiàn)有物流企業(yè)發(fā)票管理政策和稅務(wù)監(jiān)管機(jī)制。

　　6.真正落實(shí)集團(tuán)化物流企業(yè)所得稅統(tǒng)一繳納政策。